Самостоятельный бухгалтер в Германии: что можно, что нужно и как начать

Не отдельная профессия, а исключение

Steuerberatungsgesetz (StBerG) разрешает профессиональную помощь по налоговым делам только определенным группам, прежде всего налоговым консультантам, адвокатам и аудиторам. Бухгалтерия при этом считается частью помощи по налоговым делам. Тем, что вы как бухгалтер все же можете работать самостоятельно, вы обязаны одной-единственной норме: § 6 Abs. 1 Nr. 1 StBerG.

Эта норма получила новую редакцию в ходе последней реформы налогово-консультационного права и действует в новом виде с 1 сентября 2026 года. Многие старые руководства еще говорят о «§ 6 Nr. 3» (механические операции) и «§ 6 Nr. 4» (проведение текущих хозяйственных операций, текущий расчет зарплаты). Исключения для бухгалтеров теперь собраны в абзаце 1 номер 1. Прямо добавлено составление планов счетов, которое раньше не разрешалось. Требования профессиональных объединений открыть для Geprüfte Bilanzbuchhalter:innen также предварительные декларации по НДС или годовую отчетность законодатель не принял.

Что вы вправе предлагать, а что нет

Граница проходит не между «простым» и «сложным», а между текущим учетом и всем, что ведет к налоговой декларации или отчетности. Следующий обзор опирается на текст закона, памятку финансовой администрации Нижней Саксонии о деятельности самостоятельного бухгалтера и практику Bundesfinanzhof (Федерального финансового суда).

Контировка, то есть отнесение документа на правильный счет, по мнению финансовой администрации относится к проведению текущих хозяйственных операций и разрешена квалифицированным бухгалтерам. Bundesverfassungsgericht (Конституционный суд) еще в 1980 году решил, что общий запрет контировки для этой группы несоразмерен. Памятка из Нижней Саксонии датирована октябрем 2025 года, то есть временем до реформы, но в основных чертах она остается показательной.

Квалификация: образование плюс три года практики

Исключение действует, только если работа ведется под ответственность человека, который после экзамена по коммерческой профессии (или после равноценного образования) не менее трех лет работал в бухгалтерии, причем не менее 16 часов в неделю. Равноценными финансовая администрация называет, например, экзамен на Bilanzbuchhalter или экономическое высшее образование. Важно: практика считается только с момента окончания обучения.

Заранее это никакой орган не проверяет. Бремя доказывания в споре лежит на вас. Поэтому заведите папку с дипломом и характеристиками с мест работы (Arbeitszeugnisse), из которых видны деятельность, период и объем часов.

Geprüfte:r Bilanzbuchhalter:in (IHK)

Квалификация «Geprüfte:r Bilanzbuchhalter:in – Bachelor Professional in Bilanzbuchhaltung» – это публично-правовой экзамен повышения квалификации по Berufsbildungsgesetz, урегулированный отдельным положением и принимаемый IHK. Допускают тех, кто окончил трехлетнее коммерческое или административное профессиональное обучение или вместо этого подтверждает квалификацию Fachwirt или Fachkaufmann, звание Staatlich geprüfte:r Betriebswirt:in, экономический бакалавриат с годом практики или пять лет практики преимущественно в финансах и учете (§ 3 BibuBAProFPrV). Экзаменационные сборы каждая IHK устанавливает сама. Курс и экзамен можно финансировать через Aufstiegs-BAföG.

Эта квалификация не расширяет ваших полномочий сверх § 6 Abs. 1 Nr. 1 StBerG. Но это сильный сигнал качества, и § 8 Abs. 4 StBerG прямо разрешает рекламировать себя под этим обозначением. «Bachelor Professional» при этом не является академической степенью.

Регистрация в пять шагов

Промысел, правовая форма и налоги

Бухгалтеры не относятся к свободным профессиям. Профессии нет в каталоге § 18 EStG, а Bundesfinanzhof отказал самостоятельным бухгалтерам в статусе свободной профессии (BFH, решение от 28.6.2001, IV R 10/00). Из этого следуют три последствия: обязанность платить Gewerbesteuer, членство в IHK и невозможность Partnerschaftsgesellschaft, ведь она открыта только свободным профессиям.

• Gewerbesteuer: для индивидуальных предприятий и обществ лиц действует необлагаемая сумма промысловой прибыли 24 500 евро (§ 11 GewStG). Поэтому многие небольшие бюро в начале платят мало или ничего, а Gewerbesteuer частично засчитывается в подоходный налог.
• Взнос в IHK: не внесенные в реестр индивидуальные предприниматели с промысловой прибылью до 5 200 евро освобождены от взноса. Основатели, которые в предыдущие пять лет не работали самостоятельно, при прибыли до 25 000 евро освобождены от взноса в год открытия и следующий год, а в третий и четвертый год освобождены от сбора (Umlage, § 3 Abs. 3 IHKG).
• НДС: Kleinunternehmerregelung применяется, если оборот прошлого года не превысил 25 000 евро, а в текущем году не превышает 100 000 евро (§ 19 UStG). Ваши клиенты чаще всего предприятия с правом вычета входного НДС, поэтому отказ от этого режима часто разумнее.
• Правовые формы: индивидуальное предприятие, GbR, UG (haftungsbeschränkt) или GmbH. В обществе ответственное лицо должно отвечать квалификации по § 6 StBerG.

Что будет, если выйти за границу

Контроль в Германии идет не через надзорный орган, а двумя путями. Во-первых, Finanzamt при постоянной ненадлежащей деятельности может на срок до пяти лет запретить оказание помощи по налоговым делам (§ 7 StBerG); запрет публикует Bundesamt für Justiz, а за нарушение исполнимого запрета грозит штраф до 50 000 евро (§ 160 StBerG). Во-вторых, Steuerberaterkammern следят за рынком и по конкурентному праву направляют предупреждения за вводящую в заблуждение рекламу. Большинство конфликтов при этом возникает не из работы, а из внешнего образа: сайта, обещающего «Finanzbuchhaltung komplett» (полную бухгалтерию), или предложения, которое «заодно сделает» предварительную декларацию по НДС.

Первые клиенты и сотрудничество с налоговыми консультантами

Самая жизнеспособная модель для небольших бухгалтерских бюро – разделение труда: вы берете организацию документов, текущие проводки и расчет зарплаты, а налоговая Kanzlei – предварительную декларацию по НДС, отчетность и декларации. Важно, чтобы клиенты сами поручали работу налоговому консультанту. Вы не вправе ни продавать эти услуги, ни передавать их дальше как субподрядчик.

Хорошие стартовые точки для привлечения клиентов – ремесленные предприятия, гастрономия, онлайн-торговцы и объединения (Vereine), а также сами налоговые Kanzleien, которые передают расчет зарплаты на аутсорсинг. Поскольку § 8 Abs. 2 StBerG прямо не запрещает рекламу отдельных поручений по бухгалтерии, вы вправе целенаправленно обращаться к предприятиям. Однако звонки и письма остаются связаны правилами конкурентного права, подробности в статье о рекламе для бухгалтеров. С 2025 года предприятия в Германии обязаны уметь принимать электронные счета. Кто помогает клиентам перейти на цифровые документы, имеет хорошую тему для первого разговора.

Ваш сайт: показать объем, создать доверие

Клиенты ищут онлайн «Buchhaltung» или «Lohnabrechnung» в своем городе, а русскоязычные предприниматели часто и «бухгалтер в Германии». Поэтому сайт – ваш главный канал продаж и одновременно место, куда Steuerberaterkammern заглядывают первыми. Формулируйте услуги так, чтобы никто не подумал о налоговом консультировании, и делайте объем видимым, а не только параграфом мелким шрифтом. Что при этом входит в Impressum, читайте в статье об Impressum для бухгалтеров, а общее содержание сайта Kanzlei описано в статье Содержание сайта. Визитка и подпись e-mail тоже должны правильно называть ваш объём услуг; обе можно бесплатно создать с помощью генератора визиток и генератора подписи e-mail.

Готовый сайт от Meine-Kanzlei-Website стоит 1 800 € нетто единовременно, с системой управления контентом для самостоятельного редактирования 3 600 € нетто, плюс хостинг около 30 € в месяц. Если вы сначала хотите увидеть, как ваше бюро может выглядеть онлайн, мы сделаем бесплатное превью. Общие вопросы открытия разбирает статья Открыть Kanzlei в Германии.