Открыть Kanzlei в Германии: что адвокатам, налоговым консультантам и коллегам нужно сделать до старта

Свободная профессия, промысел или публичная должность?

Первую развилку задает налоговое право. Адвокаты, нотариусы, налоговые консультанты и аудиторы прямо перечислены в каталоге свободных профессий (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG). Для них действует: никакой регистрации Gewerbe, никакого Gewerbesteuer (промыслового налога), никакого членства в IHK, зато обязательное членство в своей палате. Нотариусы, кроме того, являются носителями публичной должности, их профессия прямо не является промыслом (§ 2 BNotO).

Иначе у самостоятельных бухгалтеров: судебная практика относит их деятельность к промысловой. Они регистрируются в Gewerbeamt, становятся членами IHK и при необходимости платят Gewerbesteuer. У медиаторов классификация неоднородна и часто зависит от базовой профессии. Кто проводит медиацию как адвокат, остается в свободной профессии; остальным лучше выяснить этот вопрос с налоговым консультантом уже при заполнении налоговой анкеты.

Допуск и назначение: обзор

Для адвокатов после допуска добавляется обязанность, которую многие недооценивают: в течение первого года нужно пройти учебный курс по профессиональному праву объемом не менее десяти часов (§ 43f BRAO). Для нотариусов, как и в Австрии, действует правило: нотариальная должность не учреждается, а объявляется и замещается после проверки потребности. Тем не менее и они обустраивают канцелярию, нанимают персонал и нуждаются в надежной IT.

Место Kanzlei и профессиональное представительство

Где вы открываете Kanzlei, – не только вопрос вкуса. Адвокаты обязаны открыть Kanzlei в округе своей палаты (§ 27 Abs. 1 BRAO); эту обязанность сейчас обсуждают, но она продолжает действовать. Аудиторы сразу после назначения создают профессиональное представительство (berufliche Niederlassung, § 3 WPO). Налоговых консультантов назначает палата, в округе которой должно находиться представительство. Нотариусам назначается Amtssitz, где они содержат свою канцелярию (§ 10 BNotO).

При выборе помещения сдержанность и доступность важнее представительности. Зона ожидания, где никто не слышит телефонных разговоров из офиса, важнее мраморной стойки ресепшена. Виртуального офиса с одним почтовым адресом для Kanzlei, как правило, недостаточно. Кроме того, продумайте, куда вы будете расти: дополнительным консультационным пунктом налогового консультанта по общему правилу должен руководить другой налоговый консультант, работающий на месте; для одного дополнительного пункта палата по заявлению может сделать исключение (§ 34 Abs. 2 StBerG).

Правовая форма: больше свободы после реформы

После большой реформы адвокатского корпоративного права 2022 года адвокатам доступны все правовые формы немецкого права, от GbR через Partnerschaftsgesellschaft mit beschränkter Berufshaftung (PartG mbB) до GmbH и AG (§ 59b BRAO). Разрешено и общество одного лица. Вместе с налоговыми консультантами, аудиторами и другими свободными профессиями они вправе объединяться междисциплинарно (§ 59c BRAO). Похожую открытость предусматривает Steuerberatungsgesetz (§§ 49 и след. StBerG).

• Ограничение ответственности стоит страховки: адвокатскому обществу с ограничением ответственности нужно 2,5 млн евро на страховой случай, при не более чем десяти профессионалах 1 млн евро (§ 59o BRAO). Налогово-консультационным обществам с ограничением ответственности нужен 1 млн евро (§ 55f StBerG).
• Допуск общества: адвокатские общества с ограничением ответственности допускает Rechtsanwaltskammer (§ 59f BRAO), налогово-консультационные общества признает Steuerberaterkammer (§ 53 StBerG), аудиторские общества WPK.
• Названия защищены: называться «Steuerberatungsgesellschaft» вправе только общество, где большинство голосов и органов принадлежит налоговым консультантам (§ 55g StBerG).
• Нотариусы объединяются только с коллегами того же Amtssitz (§ 9 BNotO); Notar-GmbH не существует.
• Бухгалтеры не могут учредить Partnerschaftsgesellschaft, потому что не относятся к свободным профессиям. Обычны индивидуальное предприятие, GbR, UG или GmbH.

Versorgungswerk и медицинское страхование

Кто принадлежит к профессии с палатой, становится обязательным членом профессионального Versorgungswerk своей земли, например Versorgungswerk адвокатов или налоговых консультантов. Взносы ориентируются на доход; многие фонды снижают их для начинающих. Чтобы не платить дважды, подайте в Deutsche Rentenversicherung заявление об освобождении от государственного пенсионного страхования (§ 6 Abs. 1 SGB VI). Сделайте это рано: освобождение действует для конкретной деятельности и при смене, например с должности Syndikus (штатного юриста) на собственную Kanzlei, проверяется заново.

Для бухгалтеров и медиаторов без профессии с палатой Versorgungswerk нет; пенсионное обеспечение они организуют сами. Медицинская страховка нужна всем, либо добровольная государственная, либо частная. Общая обязанность страхования вытекает из § 193 Abs. 3 VVG.

Finanzamt, НДС и электронные счета

В течение месяца после начала деятельности вы сообщаете в Finanzamt об открытии (§ 138 AO). Это делается через анкету для налогового учета (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) в ELSTER. В ней вы указываете ожидаемый оборот, решаете вопрос с Kleinunternehmerregelung и при необходимости запрашиваете идентификационный номер плательщика НДС (USt-IdNr.). Малым предпринимателем считается тот, чей оборот в прошлом году не превысил 25 000 евро, а в текущем не превышает 100 000 евро (§ 19 UStG). Кто консультирует в основном предприятия, часто отказывается от этого режима, потому что тогда может вернуть входной НДС с покупок в период открытия.

Электронные почтовые ящики и программы для Kanzlei

У каждой профессии с палатой теперь есть свой ящик для общения с судами и ведомствами: besonderes elektronisches Anwaltspostfach beA (§ 31a BRAO), Steuerberaterpostfach beSt (§ 86d StBerG) и Notarpostfach beN (§ 78n BNotO). beA создает Bundesrechtsanwaltskammer, но первичная регистрация и карты или токены – ваша задача. Перед судами адвокаты обязаны подавать процессуальные документы в электронном виде (§ 130d ZPO). Без работающего ящика вы в первый день не сможете подать иск.

В выборе программ решает профессия: в налоговом консультировании распространен DATEV с порталами вроде DATEV Unternehmen online, в адвокатских Kanzleien программы вроде RA-MICRO, Advoware или DATEV Anwalt, в адвокатском нотариате решения вроде AnNoText. Важнее названия то, чтобы сроки, ведение дел, расчеты по RVG или StBVV и обмен данными с клиентами четко работали вместе.

Профессиональная тайна, в том числе перед подрядчиками

Обязанность хранить тайну (§ 43a Abs. 2 BRAO, § 57 Abs. 1 StBerG, § 18 BNotO) подкреплена уголовной ответственностью: § 203 StGB защищает секреты, доверенные носителям профессиональной тайны. Подрядчиков вроде IT-поддержки, облака или хостинга сайта можно привлекать, только если вы тщательно их выбираете, даете им лишь необходимый доступ и обязываете их по договору в текстовой форме хранить тайну (§ 43e BRAO). К этому добавляется договор об обработке данных по Art. 28 DSGVO (GDPR).

Финансирование: Gründungszuschuss, KfW, покупка практики

Кто начинает дело, получая пособие по безработице (Arbeitslosengeld), может подать в Agentur für Arbeit заявление на Gründungszuschuss (§ 93 SGB III). На момент начала самостоятельной деятельности должен оставаться остаток права на пособие не менее 150 дней, кроме того нужно заключение компетентной инстанции о жизнеспособности проекта, и прямо указано, что это могут быть и профессиональные палаты. Выплачивается шесть месяцев прежнее пособие плюс 300 евро, затем до девяти месяцев по 300 евро (§ 94 SGB III). Права на это нет: агентство решает по своему усмотрению.

Для инвестиций в помещения, технику и стартовые расходы KfW предлагает кредит ERP-Gründerkredit StartGeld, который вы оформляете через свой банк. Часто выгоднее открытия с нуля покупка существующей Kanzlei, особенно в налоговом консультировании, где многие владельцы ищут преемника. Профессиональный кодекс задает для этого свои правила, например при передаче и внесении практики (§ 28 BOStB).

Как вас найдут: реестры, сайт, Google

Ваши первые клиенты проверяют вас, прежде чем позвонить. Они ищут ваше имя в официальном реестре, открывают сайт и смотрят, что пишут другие в Google. Поэтому следите, чтобы эти три источника совпадали:

Реклама для адвокатов (§ 43b BRAO) и налоговых консультантов (§ 57a StBerG) разрешена, если она информирует по существу; для нотариусов границы уже, рекламу в поисковых системах Bundesnotarkammer, например, считает недопустимой. Подробности в статье о рекламном праве вашей профессии, например для адвокатов или нотариусов.